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V0287-20 7 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Automated online training courses subject to 21% VAT as electronically supplied services

An individual has enquired whether their online training courses are exempt from VAT. The DGT clarifies that if the training is automated and involves the downloading of content, it constitutes an electronically supplied service subject to 21% VAT. Exemption only applies if the training is educational and involves human intervention.

The question raised

Cuestión planteada Aclaración de la contestación vinculante de 3 de septiembre, consulta V2284-19.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza automatizada que dependan de internet y requieran poca intervención humana, como el suministro de cursos grabados o acceso a plataformas, son servicios prestados por vía electrónica y no gozan de exención. Por el contrario, es un servicio educativo cuando la red electrónica es solo el medio de comunicación entre profesor y alumno. Para que la enseñanza sea exenta, debe cumplir requisitos subjetivos (entidades autorizadas) y objetivos (materias en planes de estudios y no ser recreativa).

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