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V0284-22 15 February 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training services taxed at 21% if classified as electronic services or not part of official curricula

A healthcare training company sought clarification on whether its tutorials and courses qualified as exempt services or electronic services. The DGT ruled that the classification depends on whether human intervention is primary or ancillary, and whether the subject matter is included in official study plans.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la actividad desarrollada por la entidad a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Es servicio prestado por vía electrónica el suministro de contenidos grabados o automatizados donde la tutoría humana es accesoria, tributando al 21%. Es servicio educativo la enseñanza donde la comunicación entre profesor y alumno es la actividad principal, pudiendo estar exento si la materia figura en planes de estudio oficiales y la entidad está autorizada. Los libros, tanto físicos como electrónicos, tributan al 4% si cumplen su definición legal.

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