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V0280-26 9 February 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · convenio especial

Social security special agreement payments by employer not taxable income or deductible expense for employee

The DGT confirms that payments made by the employer under a special social security agreement following a collective dismissal have no fiscal impact on the employee.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cotizaciones al convenio especial con la Seguridad Social.

The DGT's ruling

Las cotizaciones al convenio especial que corresponden por ley al empresario no tienen incidencia en el IRPF del trabajador, ni como ingreso ni como gasto deducible. Si la obligación de pago recae en el trabajador pero la empresa lo sufraga, dichas cantidades se consideran rendimientos íntegros del trabajo en especie. En este último caso, el trabajador podrá deducir dicho importe como gasto según la normativa vigente.

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