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V0280-17 3 February 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Rental income from properties donated as bare ownership must be declared by the usufructuary

A query was raised regarding who is responsible for declaring rental income in the Personal Income Tax (IRPF) return after the bare ownership of properties has been donated. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that such income must be taxed in the usufructuary's tax return.

The question raised

Tributación de la donación de la nuda propiedad de determinados inmuebles. Si los rendimientos por alquiler de los mismos deberán ser declarados en el IRPF por los usufructuarios o por los nudo propietarios.

The DGT's ruling

El usufructo otorga el derecho a disfrutar bienes ajenos, por lo que los rendimientos futuros por arrendamiento de los inmuebles deben declararse en la imposición personal de los usufructuarios. Esto se debe a que son ellos quienes hacen suyos tales rendimientos.

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