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V0277-23 15 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Application of the 10% reduced rate and reverse charge mechanism in the construction of residential buildings

A City Council has requested clarification regarding the applicable VAT rate and the taxable person in the contract for the construction of a building comprising residential units and commercial premises. The DGT has determined that the 10% reduced rate applies and that the City Council is the taxable person under the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichas obras y sujeto pasivo de las mismas.

The DGT's ruling

Se aplica el tipo reducido del 10% a las ejecuciones de obra destinadas principalmente a viviendas, siempre que el contrato se formalice directamente entre promotor y contratista. En este caso, el Ayuntamiento actúa como empresario y promotor. Asimismo, opera la inversión del sujeto pasivo cuando se trata de ejecuciones de obra de construcción de edificaciones contratadas por un empresario o profesional.

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