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V0270-15 23 January 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · establecimiento permanente

Expenses for a foreign location are deductible if not considered a permanent establishment

A Spanish company asked whether expenses from its establishment in France were deductible, as it only carried out preparatory or ancillary activities. The DGT ruled that, since it is not a permanent establishment under the Spain-France Double Taxation Agreement, the prohibition on deducting negative income does not apply.

The question raised

Cuestión planteada Si, dada la especial naturaleza del establecimiento permanente que posee en Francia, no le resulta de aplicación a la consultante lo previsto en la letra k) del artículo 14.1 del TRLIS y, en consecuencia, los gastos originados por el establecimiento permanente son deducibles en España.

The DGT's ruling

Si el lugar en el extranjero realiza únicamente actividades de carácter auxiliar o preparatorio, no se considera establecimiento permanente según el artículo 5.4.e) del Convenio entre España y Francia. Al no ser un establecimiento permanente, no resulta de aplicación la prohibición del artículo 14.1.k) del TRLIS. Por tanto, los gastos incurridos en Francia son fiscalmente deducibles siempre que cumplan los requisitos generales de deducibilidad del TRLIS.

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