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V0243-26 5 February 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · actividad económica

Property leasing can constitute an economic activity if at least one full-time employee is employed

The DGT states that having at least one full-time employee under a labour contract indicates the presence of an economic activity when leasing industrial properties.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica, se requiere la ordenación de medios que incluya, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. En este caso, al contar la entidad con un trabajador en régimen general a jornada completa, parece que se cumple el requisito del artículo 5.1 de la LIS, aunque los hechos deberán probarse ante la Administración.

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