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V0235-25 5 March 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

IVATreatment depends on whether land or building is transferred and its urbanisation status

A company that acquired property in an administrative auction asks whether the transfer to another entity is subject to or exempt from VAT. The DGT explains that treatment varies depending on whether the object is land (based on its urbanisation level) or a building (second or subsequent delivery).

The question raised

Si dicha transmisión se encontrará sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. En su caso, posibilidad de renunciar a la exención.

The DGT's ruling

Si es un terreno, estará exento si es rústico o no se han iniciado obras materiales de urbanización, pero estará sujeto si es edificable o si el transmitente ha asumido costes de transformación física. Si es una edificación, la segunda o ulterior entrega tras su construcción está exenta. La exención puede renunciarse si el adquirente tiene derecho a la deducción del impuesto, aplicando en ese caso la inversión del sujeto pasivo.

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