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V0227-23 13 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the property ceased to be a primary residence more than two years before sale

A taxpayer inquired whether conflicts and threats from neighbours could waive the three-year residency requirement for the primary residence reinvestment exemption. The DGT ruled that, as the taxpayer had ceased residing in the property more than two years prior to the sale, the statutory period required to qualify it as a primary residence was not met.

The question raised

Si las circunstancias descritas anteriormente son causa eximente del plazo de 3 años que exige la Ley para considerar la vivienda como habitual y en caso afirmativo si se puede beneficiar de la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual, debe residirse en ella al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Los problemas vecinales no son una causa contemplada específicamente y su carácter de necesidad debe ser valorado por la Administración. En este caso, la vivienda dejó de ser residencia habitual más de dos años antes de la transmisión, por lo que no se puede aplicar la exención por reinversión.

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