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V0227-17 31 January 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Company payment of self-employed social security contributions deemed as benefits in kind

An administrator inquired whether RETA (Special Regime for Self-Employed Workers) contributions paid by their company following a registration error constitute benefits in kind. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that they do constitute benefits in kind and must be attributed to the period in which they are settled.

The question raised

Cuestión planteada Consideración del pago de las cuotas como retribución en especie e imputación temporal.

The DGT's ruling

Las cuotas del RETA satisfechas por la sociedad a los socios tienen la calificación de retribución del trabajo en especie. Estas cuotas son deducibles como cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social. La imputación temporal de las cuotas diferidas se realiza en el periodo impositivo de su liquidación, no en el de su diferimiento.

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