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V0217-18 31 January 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

University teaching research grants may be exempt from Income Tax if teaching status is a requirement of the call

A university professor enquired whether a research grant obtained was exempt from taxation. The DGT ruled that exemption is possible if being a teacher or civil servant is an express requirement or merit specified in the call's terms and conditions.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha beca está exenta de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que las becas de investigación otorgadas a funcionarios, personal de Administraciones Públicas o personal docente e investigador de universidades estén exentas, las bases de la convocatoria deben prever expresamente dicha condición como requisito o mérito. La exención requiere que el ente convocante valore esta circunstancia al otorgar la ayuda y que no dependa de una acreditación posterior. En el caso analizado, al ser la condición de docente un requisito de la modalidad de beca, se cumplen los requisitos del artículo 7.j) de la LIRPF.

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