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V0197-21 9 February 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for main residence investment cannot be applied if construction is completed after the four-year deadline

A taxpayer purchased a plot of land in 2011 to build a home, but construction was halted and only completed in 2017. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that the taxpayer cannot benefit from the transitional regime for the main residence investment deduction.

The question raised

Cuestión planteada Si le es de aplicación el vigente régimen transitorio para poder practicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen transitorio, las obras de construcción deben finalizar en un plazo no superior a cuatro años desde el inicio de la inversión. El plazo de cuatro años no admite ampliaciones por causas personales no imputables al contribuyente. Al finalizar las obras en 2017, habiendo iniciado la inversión antes de 2013, se ha superado el límite temporal permitido. Por tanto, no tiene derecho a la deducción.

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