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V0195-14 28 January 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IS · persona jurídica

Legal entities are subject to Corporation Tax rather than Inheritance and Gift Tax

An association queried whether it was exempt from Inheritance and Gift Tax after inheriting a 25% share of an estate. The DGT clarified that, as a legal entity, it is not subject to said tax, but rather to Corporation Tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la Asociación está exenta del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Los incrementos de patrimonio obtenidos por personas jurídicas no están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sino que se someten al Impuesto sobre Sociedades. Si la adjudicación de la herencia incluye bienes inmuebles, la escritura estará sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por el concepto de actos jurídicos documentados. En ese caso, la entidad podría aplicar la exención si se acoge al régimen fiscal de la Ley 49/2002.

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