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V0189-19 29 January 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for transfer of primary residence for those over 65 applies to 33.33% of the property

A taxpayer over the age of 65 inquired whether the capital gains tax exemption could be applied when transferring 33.33% of their primary residence while retaining ownership of the remainder. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, provided the requirements for a primary residence are met, the exemption is applicable to said percentage.

The question raised

Si tiene derecho a la exención de la ganancia patrimonial que se derive de la transmisión del 33,33% de su vivienda habitual, teniendo en cuenta que mantendrá su residencia habitual en el resto de su propiedad.

The DGT's ruling

La transmisión de un porcentaje de la titularidad jurídica de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta al impuesto. Si el inmueble constituye la vivienda habitual del contribuyente y este es mayor de 65 años, resulta de aplicación la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF sobre la ganancia derivada de la transmisión de ese porcentaje. La condición de vivienda habitual debe acreditarse como una cuestión de hecho.

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