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V0169-22 3 February 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

4% VAT rate on dwellings and 10% on garages for leasing entities

A commercial entity has requested clarification on the VAT applicable to the purchase of a building comprising dwellings, premises, and garages for subsequent rental. The DGT clarifies the applicable tax rates, the exemption on garage rentals, and the possibility of deducting input VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la entrega de las viviendas y plazas de garaje. Si el arrendamiento posterior de una plaza de garaje por parte de un arrendatario previo de una vivienda, mediante un contrato distinto, se encontraría exento del Impuesto. Si finalmente resultase de aplicación la exención prevista en el artículo 20.Uno.22º de la Ley 37/1992 por no cumplir las obras los requisitos establecidos para la rehabilitación, posibilidad de renunciar a la misma. Régimen de deducciones aplicable a las cuotas soportadas en la compra del inmueble.

The DGT's ruling

Las viviendas adquiridas por entidades con intención de aplicar el régimen especial de arrendamiento tributan al 4%, mientras que los garajes (máximo dos) tributan al 10% si no califican para el tipo reducido. El arrendamiento de garajes a arrendatarios de la vivienda está exento si se mantienen ambos contratos simultáneamente. Es posible deducir el IVA soportado antes de iniciar la actividad si existe intención de destinarlo a operaciones sujetas. La exención por rehabilitación puede renunciarse si el adquirente tiene derecho a la deducción del impuesto.

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