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V0166-20 22 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of gaming machines exempt from VAT if they constitute an autonomous economic unit

A company operating gaming machines has requested a ruling on whether the transfer of its assets (machines and licences) is subject to VAT. The DGT indicates that this will depend on whether the transferred elements constitute an autonomous economic unit within the transferor's business.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión no estará sujeta al IVA si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios en sede del transmitente. Si no existe una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos que permita dicha unidad, la operación será una mera cesión de bienes sujeta al impuesto. En caso de ser una unidad económica, la entrega de las máquinas estará sujeta pero exenta si el transmitente no tiene derecho a la deducción del impuesto soportado.

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