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V0159-22 3 February 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · recargo de equivalencia

Suppliers must charge the equivalence surcharge if the customer is subject to said special regime

A pharmacy asks whether its supplier must apply the equivalence surcharge, given that the supplier refuses, claiming the customer is a company. The DGT clarifies that the surcharge is mandatory for retail traders who are natural persons or entities under the income attribution regime.

The question raised

Cuestión planteada Si el proveedor de la consultante debe repercutir a la consultante el recargo de equivalencia.

The DGT's ruling

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica obligatoriamente a comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas. Si el cliente es una sociedad que tributa por el Impuesto sobre Sociedades, no puede estar acogido a este régimen, sino al régimen general del IVA. En caso de que el cliente esté efectivamente acogido al régimen de recargo de equivalencia, el proveedor tiene la obligación de repercutirlo en sus entregas.

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