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V0154-17 24 January 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Irrigation communities must bear VAT costs for irrigation modernisation works

An irrigation community has requested clarification on whether the reverse charge mechanism applies to irrigation modernisation works. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that, as these works relate to a non-taxable activity, the community does not act as a taxable person and must bear the VAT charged by the supplier.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Condición de sujeto pasivo de la Comunidad de Regantes consultante.

The DGT's ruling

Las operaciones de las comunidades de regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas no están sujetas al IVA. Las obras de modernización de regadíos se consideran afectas a dicha actividad no sujeta, por lo que la comunidad no actúa como empresario o profesional en la adquisición. En consecuencia, no aplica la inversión del sujeto pasivo y el proveedor debe repercutir el IVA que la comunidad deberá soportar. Las cuotas soportadas por adquisiciones destinadas exclusivamente a la actividad no sujeta no serán deducibles.

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