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V0151-26 27 January 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · residencia habitual

The Autonomous Community with which the deceased had the longest residence in the five years prior to death is responsible for succession tax

The DGT confirms that succession tax liability falls on the Autonomous Community where the deceased had their habitual residence in the five years before death.

The question raised

Cuestión planteada Comunidad Autónoma competente para la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La Comunidad Autónoma competente para el Impuesto sobre Sucesiones es aquella donde el causante haya tenido su residencia habitual. Esta residencia se determina por el lugar donde haya permanecido un mayor número de días durante el periodo de cinco años inmediatos anteriores al día del devengo. La acreditación de dicha permanencia es una cuestión de hecho que debe probarse mediante medios válidos en Derecho.

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