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V0148-18 26 January 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancias patrimoniales

Residency requirements for the application of Article 95 bis of the IRPF due to change of residence

A taxpayer has enquired whether Article 95 bis of the IRPF applies to them following a move to the USA, based on their relocation date. The DGT clarifies that application depends on meeting the residency requirement for 10 of the 15 tax periods preceding the last period to be declared.

The question raised

Confirmar que no le resultaría de aplicación lo dispuesto en el artículo 95 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el supuesto de dejar de ser residente fiscal en España, debido a su traslado a Estados Unidos en junio de 2018, porque no cumpliría el requisito de haber sido residente en España en 10 de los 15 períodos impositivos anteriores al último período a declarar por IRPF (en este caso, 2017).

The DGT's ruling

Para que el artículo 95 bis de la LIRPF sea aplicable, el contribuyente debe haber sido residente en España en al menos diez de los quince periodos impositivos anteriores al último periodo que deba declararse. Si el traslado ocurre en junio de 2018 y el último periodo a declarar es 2017, no se cumple dicho requisito. Si el traslado ocurre en agosto de 2018 y el último periodo es 2018, el requisito de residencia sí podría cumplirse, quedando sujeta la tributación a las condiciones de valor o participación de las acciones.

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