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V0132-24 16 February 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

EU officials retain fiscal residence in autonomous community of habitual residence

An EU official asks which autonomous regional tax rules apply after relocating to another EU member state. The DGT replies that, under the EU Protocol on Privileges and Immunities, the official retains their fiscal residence in Spain and thus is subject to the regional regulations of the autonomous community where they had their habitual residence at the time of joining public service.

The question raised

Cuestión planteada Normativa de régimen autonómico que le es aplicable a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si el funcionario pertenece a las categorías del artículo 15 del Protocolo, se considera que conserva su residencia fiscal en España por aplicación del artículo 13 del mismo. En este caso, mantiene su residencia habitual en la Comunidad Autónoma que tenía establecida en el momento de entrar al servicio de la Unión. La normativa autonómica aplicable será la de dicha Comunidad Autónoma. El empadronamiento no es prueba suficiente por sí sola para determinar la residencia habitual.

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