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V0128-19 18 January 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Usufructuaries may deduct 3% of the usufruct acquisition cost as depreciation on rental income

A query was raised regarding how parents holding a life usufruct over a rented property should calculate depreciation. The DGT ruled that, as usufructuaries, they are entitled to deduct depreciation amounting to 3% of the acquisition cost of the usufruct as an expense.

The question raised

Cuestión planteada Cálculo de la amortización.

The DGT's ruling

Los rendimientos del alquiler constituyen rendimientos del capital inmobiliario si no se realiza como actividad económica. En el caso de derechos de uso o disfrute, se puede amortizar el coste de adquisición satisfecho con el límite de los rendimientos íntegros. Si el derecho es vitalicio, la amortización será el resultado de aplicar al coste de adquisición satisfecho el porcentaje del 3 por ciento.

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