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V0116-22 24 January 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Donation of bare ownership of primary residence by those over 65 is exempt from Income Tax

A taxpayer over the age of 65 inquired whether donating two-thirds of the bare ownership of their primary residence to their children is exempt from tax. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that, provided the requirements for a primary residence are met, the resulting capital gain is exempt.

The question raised

Si la ganancia patrimonial obtenida estaría exenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de un porcentaje de la nuda propiedad genera una ganancia o pérdida patrimonial al alterar la composición del patrimonio. Si la vivienda es la vivienda habitual del donante y este es mayor de 65 años, la ganancia patrimonial derivada de la donación de la nuda propiedad está exenta. Para que sea vivienda habitual, debe haber sido residencia durante al menos tres años o haberlo sido en los dos años anteriores a la transmisión.

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