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V0115-23 3 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Grant to cover municipal swimming pool deficit is subject to VAT as part of the consideration

A local council has enquired whether the annual grant paid to a concessionaire to cover the operating deficit of a municipal swimming pool is subject to VAT. The DGT has ruled that such a contribution constitutes part of the consideration for the services provided and must therefore be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha subvención se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La aportación financiera del ayuntamiento para cubrir el déficit de la explotación constituye parte de la contraprestación que percibe la entidad adjudicataria por la prestación de sus servicios. Al existir un vínculo directo entre las cantidades percibidas y el servicio prestado, la subvención forma parte de la base imponible de las operaciones sujetas al IVA. No se considera una aportación para financiar la gestión de servicios públicos exenta, ya que se vincula a la explotación del servicio.

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