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V0111-18 18 January 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption denied if the sold property was not the main residence in the two years prior to sale

A taxpayer who lived in their home for 13 years, moved abroad for work for three years, and returned to reside in it one year before selling, inquired whether they could apply for the reinvestment exemption. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that they cannot, as the property was not the main residence at the time of sale nor in the two preceding years.

The question raised

Si puede acogerse a la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años. Si el contribuyente deja de residir en ella, dispone de dos años para venderla sin perder la exención. Al haber pasado más de dos años desde que dejó de residir en ella y no haber cumplido un nuevo plazo de tres años tras su regreso, no se cumple el requisito de vivienda habitual.

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