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V0107-24 15 February 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Entry fees for sports competitions may be VAT exempt if considered statutory membership fees

A non-profit sports association has enquired whether mandatory fees paid to access a professional league are subject to VAT. The DGT has ruled that while the transaction is subject to the tax, it may be exempt if the amount is deemed a membership fee established in the statutes for the collective interest of the members.

The question raised

Cuestión planteada Si el pago de dicha cuota de acceso se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las operaciones de la asociación están sujetas al IVA, pero pueden estar exentas según el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 si son servicios para sus miembros destinados a cumplir su objeto social y no se percibe una contraprestación distinta a las cotizaciones estatutarias. Se entiende por cotización cualquier cantidad percibida que constituya la contraprestación de servicios en interés colectivo de los miembros, sea ordinaria o extraordinaria. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer un interés particular del miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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