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V0103-24 15 February 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Government contributions for school transport are not subject to VAT

A General Secretariat has requested a ruling on whether contributions for school transport services are subject to VAT and how to rectify any undue charges. The DGT has determined that these contributions are neither subsidies linked to price nor consideration subject to tax, and therefore fall outside the scope of VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de transporte recibidos por la consultante. En caso de no encontrarse sujetos, procedimiento para rectificar las cuotas devengadas incorrectamente.

The DGT's ruling

Las aportaciones dinerarias de las Administraciones Públicas para financiar servicios públicos sin distorsión de la competencia no integran la contraprestación de operaciones sujetas al IVA. Al no existir competencia real o potencial en este servicio, las aportaciones no son subvenciones vinculadas al precio. Si se han repercutido cuotas erróneamente, los operadores pueden rectificar mediante el procedimiento de devolución de ingresos indebidos o regularizando en declaraciones posteriores.

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