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V0097-21 28 January 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Foreign work exemption requires service to a non-resident entity

A company asks whether an employee's earnings from leading a global project for an international group can qualify for the foreign work exemption. The DGT explains that the exemption applies only if the service is rendered to a non-resident entity or a permanent establishment abroad, meeting intragroup service requirements.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En particular:

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. Si la entidad destinataria está vinculada, el servicio debe producir una ventaja o utilidad a dicha entidad, conforme al artículo 18 de la LIS. No se considera servicio intragrupo si la actividad se realiza por intereses de la matriz como accionista. La parte de los servicios realizados en el extranjero que corresponda a servicios prestados a la entidad española no estará amparada por la exención.

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