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V0090-20 17 January 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for those over 65 applies only to the proportional share of the primary residence

A taxpayer over the age of 65 intends to sell a property containing two dwellings: one being their primary residence and the other rented for tourist use. The Directorate General of Taxes (DGT) has ruled that the exemption only covers the portion of the capital gain corresponding to the primary residence.

The question raised

Posible aplicación de la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La transmisión de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta al impuesto. Para mayores de 65 años, la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF se aplica únicamente a la parte proporcional de la ganancia que corresponda a la vivienda habitual. No se puede aplicar la exención a la parte de la ganancia relativa a elementos o inmuebles que no tengan la consideración de vivienda habitual.

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