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V0089-19 15 January 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento de capital inmobiliario

Improvement works carried out by a tenant are considered taxable benefits in kind when they accrue to the landlord

A landlord grants a 14-month rent-free period in exchange for the tenant carrying out improvement works. The DGT has ruled that this constitutes a benefit in kind that must be taxed as income from real estate capital.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF durante el periodo de carencia establecido en el contrato de arrendamiento.

The DGT's ruling

La realización de obras de mejora por parte del arrendatario, que revierten en el propietario, actúa como contraprestación por el uso del inmueble. Esto genera un rendimiento de capital inmobiliario en especie. Dicho rendimiento debe imputarse al periodo impositivo en que las obras reviertan en el propietario, es decir, al finalizar el contrato.

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