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V0086-23 23 January 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Outstanding loan amount used to discharge primary residence mortgage reduces transfer value

A query was raised regarding whether the outstanding balance of an interest-free loan received to discharge a primary residence mortgage is considered an amount subject to reinvestment. The DGT ruled that this outstanding amount must reduce the transfer value when calculating the exempt gain.

The question raised

Si a efectos de la aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual, el importe del préstamo pendiente de devolución se considera o no importe objeto de reinversión.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, cuando se haya utilizado financiación ajena para adquirir la vivienda transmitida, el importe total obtenido será el valor de transmisión minorado por el principal del préstamo pendiente de amortizar. En este caso, el importe pendiente de reembolso del préstamo concedido para cancelar la hipoteca minorará el valor de transmisión. La ganancia estará exenta en la parte en que se reinvierta el importe total obtenido tras restar la deuda pendiente.

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