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V0081-14 16 January 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización de terrenos

Delivery of developed urban plots by a local authority is subject to VAT

A local authority consulted whether the exchange of two developed urban plots for another piece of land was subject to VAT. The DGT ruled that, because the development was carried out for the purpose of sale or transfer, the local authority is acting as a business entity and the transaction is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto de la transmisión realizada por este Ayuntamiento.

The DGT's ruling

Las entidades públicas realizan actividades empresariales cuando transmiten parcelas que han sido urbanizadas por ellas mismas. Al tratarse de solares o terrenos edificables, la operación no puede acogerse a la exención de terrenos no edificables. Por tanto, la transmisión de dichos terrenos por parte del Ayuntamiento está sujeta al IVA.

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