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V0066-23 20 January 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption may apply if a commercial premises is converted for use as a primary residence

The taxpayer inquired whether the reinvestment exemption could be applied when selling a primary residence to purchase commercial premises lacking a certificate of occupancy. The DGT ruled that commercial premises may qualify as a primary residence if they are converted for that purpose and the requirements for residence and permanence are met.

The question raised

Si en su caso resulta de aplicación las exención por reinversión contenida en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En caso afirmativo, documentos para acreditar que el local adquirido es su vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para la exención, la nueva vivienda debe ser habitada de forma efectiva y permanente por el contribuyente en un plazo de doce meses. El concepto de vivienda habitual incluye cualquier edificación, aunque no cumpla la normativa urbanística o no tenga la calificación requerida. Si un local se destina a residencia habitual y se acondiciona como tal, puede disfrutar de los beneficios fiscales de la vivienda habitual. La acreditación de que el local es la vivienda habitual es una cuestión de hecho que debe probar el contribuyente.

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