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V0052-24 14 February 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption in primary residence requires proof of essential relocation

Taxpayers ask if they can claim the exemption for reinvestment in primary residence after selling their home before three years of residency, citing the birth of children and need for workspace. The DGT states that the move must be an imperative necessity, not a voluntary choice, to qualify as primary residence before the legal period.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del IRPF.

The DGT's ruling

Para que una vivienda se considere habitual antes de los tres años de residencia, el cambio de domicilio debe responder a circunstancias que lo exijan necesariamente. El nacimiento de hijos o la falta de espacio para teletrabajo no están incluidos específicamente como causas de obligatoriedad. La valoración de si estas circunstancias obligan realmente al cambio de residencia corresponde a los órganos de gestión e inspección tras la aportación de pruebas.

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