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V0052-24 14 February 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption in primary residence requires proof of essential relocation

Taxpayers ask if they can claim the exemption for reinvestment in primary residence after selling their home before three years of residency, citing the birth of children and need for workspace. The DGT states that the move must be an imperative necessity, not a voluntary choice, to qualify as primary residence before the legal period.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del IRPF.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El nacimiento de hijos o la falta de espacio para teletrabajo no están incluidos específicamente como causas que obliguen al cambio. La valoración de si estas situaciones constituyen una necesidad indispensable que fuerce el cambio de residencia corresponde a los órganos de gestión e inspección tras la aportación de pruebas.

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