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V0049-15 12 January 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · reserva de dominio

Donees must report real estate income if they hold possession and enjoyment of the donated properties

A query was raised regarding whether a reservation of title in a real estate donation affects the imputation of income for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if possession and enjoyment belong to the donees, they must include the income in their tax returns.

The question raised

Cuestión planteada Incidencia de la reserva de dominio en la tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

Conforme a la Ley del IRPF, los rendimientos procedentes de la titularidad de bienes inmuebles se derivan del arrendamiento o la cesión de derechos de uso o disfrute. Si en una donación con reserva de dominio la posesión y el goce de los inmuebles corresponden a los donatarios, serán estos quienes deban incluir las rentas inmobiliarias en sus declaraciones.

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