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V0045-18 15 January 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción al impuesto

VAT liability for partner services depends on independence or employment relationship

A law firm has requested clarification on whether professional services provided by its partners are subject to VAT. The DGT has ruled that VAT liability depends on whether the relationship is one of independence or employment subordination, assessing factors such as organisation, remuneration, and responsibility on a case-by-case basis.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios efectuados por los socios.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con carácter independiente o en régimen de dependencia laboral. La relación es laboral (no sujeta) si el profesional se somete a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una remuneración ligada a los resultados de su actividad y la sociedad responde frente a terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, percibe una contraprestación ligada a resultados y responde ante terceros, la actividad está sujeta al impuesto.

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