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V0038-20 13 January 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · proindiviso

Exchange of undivided shares among co-owners subject to transfer tax on onerous transfers

A query was raised regarding whether the allocation of rural estates in undivided ownership among co-owners constitutes a specification of rights or a reciprocal transfer. The DGT has determined that, as this does not involve the dissolution of communities but rather an exchange of percentages, it is classified as a barter.

The question raised

Cuestión planteada Si esta operación supone la especificación de los derechos de los comuneros a los que se les adjudicará las fincas o una recíproca transmisión de cuotas entre los comuneros.

The DGT's ruling

La operación planteada no supone la disolución de las comunidades de bienes existentes, ya que los bienes seguirán manteniéndose en proindiviso tras la adjudicación. Por tanto, se considera un intercambio de fincas entre varias comunidades de bienes, lo que constituye una permuta de los porcentajes de participación. Esta operación dará lugar a la tributación en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

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