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V0035-23 16 January 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for sale of primary residence may apply if transfer occurs after age 65

A taxpayer inquired whether the Personal Income Tax (IRPF) exemption for the sale of a primary residence applies if a deposit agreement or lease with an option to purchase is signed before age 65, but the sale is formalised afterwards. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that the exemption is applicable if the actual delivery of the property takes place when the taxpayer has already reached the age of 65.

The question raised

Eniendo en cuenta que cumplirá 65 años el 1 de septiembre de 2024, se cuestiona si podría aplicar la exención de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años en el caso de que firme un contrato de arras o un contrato de arrendamiento con opción de compra, formalizando la escritura de compraventa con posterioridad a cumplir los 65 años.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, el contribuyente debe haber cumplido 65 años en la fecha de la transmisión de la vivienda. La transmisión se entiende producida en el periodo impositivo en que se entrega el bien, lo que generalmente coincide con el otorgamiento de la escritura pública, salvo que se acredite una entrega anterior. Si la entrega ocurre tras cumplir los 65 años y la vivienda fue habitual en los dos años anteriores, procede la exención.

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