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V0035-14 14 January 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Mergers by absorption may qualify for special Corporate Tax regime if valid economic reasons exist

A company operating a bus station has enquired whether its merger by absorption of a property-owning entity and a restaurant can benefit from the special tax regime for Corporate Tax, VAT, and Stamp Duty. The DGT ruled that the transaction may qualify for the special Corporate Tax regime if commercial and economic requirements are met, but it will be subject to VAT as it does not constitute an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

The DGT's ruling

Para el IS, la fusión puede aplicar el régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y responde a motivos económicos válidos, no a una mera ventaja fiscal. En el IVA, la operación estará sujeta al impuesto porque los elementos transmitidos no constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma. Respecto al ITP y AJD, la operación estará no sujeta en la modalidad de operaciones societarias y exenta en las de transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados por ser una reestructuración. Finalmente, no se aplica el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores por tratarse de una operación de mercado primario.

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