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V0033-23 16 January 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for those over 65 cannot be applied if the property sold is not the main residence

A person over 65 living in rented accommodation has enquired whether they can exempt the capital gain from the sale of a portion of a property they own. The DGT has ruled that no exemption can be applied because the property in question is not their main residence.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual o la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por mayores de 65 años (art. 33.4.b LIRPF) o la de reinversión en vivienda habitual (art. 38 LIRPF), la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la venta o haberlo sido en los dos años anteriores. Si la vivienda no tiene la consideración de habitual, la ganancia patrimonial estará sujeta al impuesto y se integrará en la base imponible del ahorro.

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