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V0026-15 9 January 2015 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Foreign work exemption requires service to a non-resident entity or permanent establishment

A worker posted to Algeria enquires about the application of the foreign work exemption and the double taxation relief. The DGT explains that fiscal residence determines worldwide taxation and outlines the requirements for the exemption and deduction.

The question raised

El consultante plantea si resultan aplicables, tanto el artículo 7 p) de la LIRPF como la deducción por doble imposición internacional y la exención por el régimen de excesos. Asimismo plantea si es necesario aportar un certificado de las autoridades argelinas, conforme al cual, se han gravado las rentas del trabajo en el país donde se han realizado las mismas, habiendo satisfecho el Impuesto argelino sobre la renta, en caso de que fuera posible la aplicación de la deducción por doble imposición internacional.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. En supuestos de servicios intragrupo, debe analizarse si el servicio produce una ventaja o utilidad a la entidad no residente. La exención es incompatible con el régimen de excesos excluidos de tributación. La deducción por doble imposición requiere acreditar el pago de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga en el extranjero mediante medios de prueba admitidos.

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