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V0017-17 3 January 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · imputación temporal

Tax treatment of rent guarantee payments depends on contractual nature and relationship between parties

A developer purchased a commercial premises subject to a clause where the seller guaranteed minimum income through payments if rents decreased. The DGT is analysing whether these payments constitute part of the purchase price or are compensatory indemnities.

The question raised

1. Naturaleza o calificación fiscal de las cantidades que la consultante recibe de la vendedora.

The DGT's ruling

No es posible determinar la naturaleza de los pagos sin conocer los detalles del contrato y la relación entre las empresas. Si los pagos forman parte de la contraprestación por la compraventa, se consideran parte del precio del inmueble. Si se identifican como indemnizaciones por el perjuicio de la reducción de renta, no estarán sometidas a retención de IS. Si el vendedor puede disponer del inmueble con los pagos, estos se consideran contraprestación por arrendamiento.

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