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V0013-19 3 January 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Residential leases are VAT exempt if the tenant is not a business or if the end user is specifically designated in the contract

A religious entity inquired whether residential rentals, which are subsequently provided free of charge to its missionaries, are exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption depends on whether the tenant acts as a final consumer or as a business entity.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de los referidos arrendamientos de vivienda.

The DGT's ruling

El arrendamiento de vivienda está exento de IVA si el arrendatario no tiene la condición de empresario o profesional y actúa como consumidor final, aunque permita el uso a otras personas. Si el arrendatario es empresario, la exención solo aplica si se acredita que no hay intención de explotar el bien y se designa específicamente a la persona física que ocupará la vivienda en el contrato, prohibiendo su subarriendo o cesión posterior.

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