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V0007-21 4 January 2021 · SG de Impuestos sobre el consumo Criterion in force
IVA · exención

Leasing residential property to a foundation for third-party use may be VAT exempt if specific users are designated

A foundation sought clarification on whether leasing a residence for people with disabilities is subject to VAT. The DGT ruled that the lease is exempt provided the contract specifically designates the individuals who will occupy the property and prohibits transfer to third parties.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del arrendamiento de la residencia.

The DGT's ruling

El arrendamiento de vivienda está exento de IVA si el uso es directo por el arrendatario o si, siendo este una entidad, se acredita que no hay intención de explotación comercial. Para que la exención proceda cuando se cede a terceros, el contrato debe identificar específicamente a las personas físicas usuarias y prohibir la facultad de subarrendar o designar ocupantes posteriormente. Si el arrendatario es un empresario que cede la vivienda para su actividad, la operación estará sujeta y no exenta.

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