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V0005-17 2 January 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad sin fines lucrativos

Membership fees and collaboration agreements may be exempt from CIT and VAT depending on their nature

A municipal association for tourism promotion has requested a ruling on the taxation of its membership fees and collaboration agreements. The DGT has determined that Corporate Income Tax exemption depends on whether the income derives from an economic activity, whereas VAT exemption for membership fees depends on whether they are the amounts established in the association's statutes.

The question raised

Cuestión planteada La tributación tanto de las cuotas de sus asociados como de los ingresos por los convenios de colaboración y por los gastos asociados a dichos recursos, en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, las rentas de la asociación estarán exentas si proceden de su objeto social y no de una actividad económica. En el IVA, las prestaciones a asociados están exentas si son accesorias a las finalidades de la entidad y no perciben contraprestación distinta de las cuotas estatutarias. Los ingresos por convenios de colaboración no estarán sujetos a IVA si se encuadran en la Ley 49/2002, caso contrario serán contraprestación por servicios sujetos al impuesto.

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