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Production Expenses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 8 rulings · 2015–2025

Current position

The deduction for production expenses allows for the inclusion of creative personnel, technical industries, music rights, technical services, set design, filming, and post-production carried out in Spanish territory. For creative personnel, there is a limit of 100,000 euros per person throughout the entire production. In the Canary Islands, increased rates and limits of 80% apply, provided that the expenses are effectively incurred in the archipelago. The partners of an AIE (Film Investment Company) apply the imputed deduction bases in their own tax returns.

The DGT's position remains stable regarding the definition of deductible concepts and the exclusion of general expenses. An evolution in technical precision is observed, such as the increase in the per-person limit from 50,000 to 100,000 euros and the clarification that this amount applies to the production as a whole. The doctrine confirms the application of Canary Islands incentives, strictly conditioned on the location of the expenses.

Turning points

  1. V2844-21

    Raises the deduction limit for creative personnel to 100,000 euros per person and clarifies that this amount is calculated based on the production as a whole.

Analysis based on 8 of 8 rulings with a stated position. Updated 13 October 2026.

Rulings on this topic

8
V2632-25 23 Dec 2025

Companies in Canary Islands can increase live entertainment deduction by 80%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversionesespectáculos en vivorégimen económico fiscal de canariasfinanciación de produccionesgastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2120-24 1 Oct 2024

Increased Canary Islands tax deduction percentages do not apply if expenses are incurred outside the archipelago

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivorégimen económico fiscal de canariasimputación de bases de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0309-23 16 Feb 2023

Abono possible for audiovisual deduction despite minimum tax liability

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualcuota líquida mínimainsuficiencia de cuotaabono de deduccionesgastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30 bisLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2675-22 29 Dec 2022

Certificate required to claim entertainment deductions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosartes escénicascertificado inaemgastos de producciónespectáculos en vivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2844-21 17 Nov 2021

Limit of €100,000 per creative staff applies to total production, not per fiscal year

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
personal creativodeducción por producción audiovisualgastos de produccióncertificación de obraindustrias técnicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3433-15 11 Nov 2015

Details of deductible expenses in foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualespersonal creativoindustrias técnicasbase de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2402-15 29 Jul 2015

Canary deduction rate for foreign audiovisual productions reaches 35%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversionesproducción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasrégimen económico fiscal de canarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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