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V5701-26 30 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Collective bargaining wage increases are attributed to the year they become due

A query was raised regarding whether wage increases for 2025, received in 2026 under a collective agreement, should be taxed in 2025 or 2026. The DGT ruled that they must be attributed to the 2026 tax year.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de los incrementos salariales.

The DGT's ruling

La imputación de los rendimientos del trabajo se realiza en el período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En este caso, al suscribirse el convenio y establecerse el abono en 2026, los incrementos son exigibles en dicho año. Por tanto, la tributación corresponde al período impositivo 2026.

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