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V5656-26 28 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción por vivienda habitual

Requirements for siblings to apply the main residence tax relief: age and cohabitation

A query was raised regarding whether a sibling is entitled to the main residence relief in Inheritance Tax. The DGT indicates that for a collateral relative to be eligible, they must be over 65 years of age and must have cohabited with the deceased for the two preceding years.

The question raised

Cuestión planteada Si el consultante tiene derecho a aplicar la reducción por vivienda habitual que establece el artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Para que un pariente colateral acceda a la reducción por vivienda habitual, debe ser mayor de sesenta y cinco años y haber convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento. La existencia de dicha convivencia y el carácter de vivienda habitual son cuestiones de hecho que deben probarse.

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