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V5655-26 28 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · operaciones societarias

Dissolution of a non-EU entity branch is subject to the corporate operations category of the ITPAJD

A query was raised regarding whether the dissolution of a branch of a US credit institution is subject to the corporate operations category of the ITPAJD. The DGT determines that the transaction is subject to this category, but no liquidation will occur if there is no return of assets or rights to the partners.

The question raised

Cuestión planteada Si la disolución de la sucursal estaría sujeta a la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

Las sucursales de entidades con sede y domicilio fuera de la Unión Europea tributan por la modalidad de operaciones societarias por la parte de capital destinada a sus operaciones en España. La disolución de la sucursal supone el cese de la afectación de dicho capital y queda sujeta al impuesto por el concepto de disolución. No obstante, si la operación no conlleva la devolución de bienes o derechos a los socios, no se motivará liquidación por este concepto.

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