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V5640-26 23 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción en la base imponible

Requirements for the 95% reduction in share donations: Wealth Tax exemption and management functions

Consultants have enquired whether the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax can be applied to the donation of company shares. The DGT has ruled that this requires the shares to be exempt from the donor's Wealth Tax and that the donee must satisfy specific requirements regarding management duties and business maintenance.

The question raised

Cuestión planteada Si cumplen los requisitos previstos en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para la aplicación de la reducción del 95 por cien en la donación de las participaciones.

The DGT's ruling

Para aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones, debe concurrir la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio del donante. En el caso de donantes que forman un grupo de parentesco, basta con que uno de ellos ejerza funciones de dirección y perciba la remuneración correspondiente. El cumplimiento de la condición de funciones de dirección y retribución debe verificarse en el momento en que se produce la donación. Asimismo, el donatario debe mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años.

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